广东药科大学内部管理的领导干部经济责任审计办法

第一章 总 则

第一条 为建立健全学校内部管理的领导干部经济责任审计制度，规范经济责任审计工作，强化对内部管理的领导干部的管理监督，促进内部管理的领导干部履职尽责和担当作为，根据《中华人民共和国审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第 11 号）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第 47 号）、《广东省内部审计工作规定》（粤府令第 259 号）、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45 号）、《关于加强党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计工作的若干措施》（粤办发〔2021〕3 号）、《广东省部门和单位内部管理的领导干部经济责任审计办法（试行）》等法律法规和文件精神，结合学校实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于学校对内部管理的领导干部开展经济责任审计工作。

第三条 学校内部管理的领导干部经济责任审计以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，认真落实党中央、国务院决策部署，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，贯彻新发展理念，坚持依法审计，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进学校治理体系和治理能力现代化，推动教育事业高质量发展。

第四条 本办法所称经济责任，是指内部管理的领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署及上级工作部署，推动所在单位事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。

第五条 学校内部管理的领导干部经济责任审计对象包括：

内设机构和所属单位的正职领导干部，或者主持工作一年以上的副职领导干部；学校领导班子成员兼任内设机构或所属单位正职领导职务且不实际履行经济责任时，内设机构或所属单位实际分管日常工作的副职领导干部；兼任内设机构或所属单位正职领导职务且实际履行经济责任的学校领导班子成员；学校要求进行经济责任审计的其他领导干部。

第六条 本办法所称领导干部经济责任审计（以下简称经济责任审计），是指审计部依法依规独立对学校及所属单位内部管理的领导干部任职期间经济责任履职情况进行监督、评价和建议活动。学校的任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。对有意设置障碍、推诿拖延的，应当进行批评和通报；造成恶劣影响的，应当严肃问责追责。

参与经济责任审计项目的审计人员与被审计领导干部及其所在部门（单位）或审计事项有利害关系的，应当回避。

第七条 审计部及审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，负有保密义务。

第八条 除涉密事项外，学校在严格项目管理、强化质量控制的前提下，可以根据工作需要向社会审计机构购买审计服务或聘请具有与审计事项相关专业知识的人员协助开展经济责任审计，学校委托社会审计机构独立实施审计项目的，应当审定实施方案，加强跟踪检查，并对采用的审计结果负责。

第二章 审计组织协调

第九条 学校党委加强对经济责任审计工作的领导，健全相应的组织协调机制，完善经济责任审计制度，研究经济责任审计工作开展情况，协调解决经济责任审计工作中的困难和问题，保证履行经济责任审计职责所需的力量和经费。

第十条 经济责任审计可以在内部管理的领导干部任职期间进行，也可以在领导干部离任后进行，以任职期间审计为主。

第十一条 学校根据干部管理监督需要和审计资源等实际情况，对审计对象实行分类管理，科学制定经济责任审计中长期规划和年度审计项目计划，推进内部管理的领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。

对同一单位 2 名以上内部管理的领导干部，可以同步组织实施经济责任审计，分别认定责任。

第十二条 审计部会同组织人事部门、纪检监察机构提出年度经济责任审计项目计划，提交学校党委或审计委员会审定。

学校内部管理的领导干部经济责任审计应当与学校其他审计项目和监督检查工作相结合，避免重复检查。

第十三条 年度经济责任审计项目计划一经确定不得随意变更。确需调减或者追加的，应当按照原制定程序，报学校党委或审计委员会批准后实施。

第三章 审计内容

第十四条 经济责任审计应当以内部管理的领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础，以内部管理的领导干部权力运行和责任落实情况为重点，充分考虑领导干部管理监督需要、履职特点和审计资源等因素，依规依法确定审计内容。

第十五条 学校内部管理的领导干部（非校办企业的领导干部）经济责任审计的内容主要包括：

（一）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况及上级工作部署情况；

（二）本单位重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况；

（三）重大经济事项的决策、执行和效果情况；

（四）内部控制建设情况，财政财务管理情况，债权债务情况，经济纠纷和历史遗留经济问题情况，经济风险防范情况，资金、资产、资源等管理使用和效益情况，以及在预算管理中执行机构编制管理规定情况；

（五）对下属单位的管理和监督情况；

（六）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况；

（七）以往审计发现问题的整改情况；

（八）其他需要审计的内容。

第十六条 学校内部管理的领导干部（校办企业的领导干部）经济责任审计的内容主要包括：

（一）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况及上级工作部署情况；

（二）企业发展战略规划的制定、执行和效果情况；

（三）重大经济事项的决策、执行和效果情况；

（四）企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；

（五）企业财务的真实合法效益情况，债权债务情况，经济纠纷和历史遗留经济问题情况，风险管控情况，国有资产保值增值情况，境外资产管理情况，生态环境保护情况；

（六）对下属单位的管理和监督情况；

（七）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；

（八）以往审计发现问题的整改情况；

（九）其他需要审计的内容。

第十七条 学校领导班子成员兼任内设机构或所属单位的领导职务且属于审计对象的，对该领导干部进行经济责任审计时,审计内容仅限于其所兼任职务应当履行的经济责任。

第四章 审计实施

第十八条 审计部根据年度经济责任审计项目计划，组成审计组实施审计。

第十九条 审计部在实施审计 3 日前向被审计领导干部及其所在部门（单位）或者原任职部门（单位）（以下统称所在单位）送达审计通知书，抄送学校组织人事、纪检监察等有关部门。

审计通知书应当包含以下内容：

（一）审计项目名称；

（二）被审计单位名称和被审计领导干部姓名；

（三）审计依据、审计范围和审计起止时间；

（四）需要被审计单位或被审计领导干部等提供的资料，以及其他必要的协助要求等；

（五）审计组组长及其他成员名单。

第二十条 有下列情形之一的，审计部经学校主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计：

（一）协助有关部门查证，以及办理信访、举报等事项；

（二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员存在转移、隐匿、篡改、毁弃财政财务收支资料，转移、隐匿资产或者串通提供伪证等行为；

（三）被审计单位涉嫌严重违法违规；

（四）其他特殊情况。

第二十一条 审计组应当调查、了解被审计领导干部及所在单位的相关情况，评估其存在重大问题的可能性，确定审计的应对措施，编制审计实施方案。

审计实施方案应当包含以下内容：

（一）被审计领导干部姓名；

（二）项目名称；

（三）审计目标和范围；

（四）审计内容和重点；

（五）审计程序和方法；

（六）审计组成员的组成以及分工；

（七）审计时间进度计划；

（八）审计工作要求。

第二十二条 审计部应当组织召开经济责任审计进点会，听取被审计领导干部任职期间履行经济责任情况述职报告，安排审计工作有关事项；审计部负责人、审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加会议。

审计组应当在被审计领导干部所在单位公示审计项目名称、审计纪律要求和举报电话等内容。

第二十三条 被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关部门单位，应当及时、准确、完整地提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）被审计领导干部经济责任履行情况报告，报告内容包括职责范围、分工和履行岗位职责情况、任期目标和目标完成情况、重大经济事项集体决策情况、国有资产管理情况、内部控制制度建立和实施情况、本人遵守财经法纪及廉政规定情况等；

（二）工作计划、工作总结、工作报告、会议记录、会议纪要、决议决定、请示、批示、目标责任书及完成情况、经济合同、考核检查结果、业务档案、机构编制、规章制度、以往巡视巡察及审计发现问题整改情况等资料；

（三）财政收支、财务收支相关资料；

（四）与履行职责相关的电子数据和必要的技术文档；

（五）审计所需的其他资料。

被审计领导干部及其所在单位等应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第二十四条 经济责任审计应当加强与领导干部自然资源资产离任审计等其他审计的统筹协调，科学配置审计资源，创新审计组织管理，推动大数据等新技术应用，建立健全审计工作信息和结果共享机制，提高审计监督整体效能。

第二十五条 经济责任审计过程中，可以依规依法提请有关部门予以协助。有关部门应当予以配合。

第二十六条 经济责任审计过程中，审计部及审计组应当听取有关方面的意见，全面了解被审计领导干部经济责任履行情况。

第二十七条 审计组根据审计实施方案实施审计，按照规定的权限和程序获取审计证据，对审计实施方案确定的审计事项，逐一编制审计工作底稿。

审计工作底稿应当包含以下内容：

（一）被审计领导干部姓名；

（二）审计项目名称；

（三）审计事项；

（四）会计期间或者截止日期；

（五）审计程序的执行过程以及结果记录；

（六）审计结论、审计发现问题的定性和依据、审计意见以及建议；

（七）审计人员姓名和审计日期；

（八）复核人员姓名、复核日期和复核意见等。

第二十八条 审计组实施审计后，应当向审计部提交经济责任审计报告。

经济责任审计报告应当包含以下内容：

（一）审计概况，包括审计目标、审计依据、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序和审计时间等；

（二）基本情况，包括被审计单位基本情况、被审计领导干部任职及分工情况等。

（三）被审计领导干部任职期间履行经济责任情况的总体评价、主要业绩；

（四）审计发现的主要问题和责任认定；

（五）审计建议；

（六）其他。

第二十九条 审计部应当书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见。

被审计领导干部及其所在单位应当自收到审计组审计报告之日起 10 个工作日内提出书面意见；10 个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。

对于被审计领导干部及其所在单位提出的书面意见，审计组应当进行研究和核实，对审计报告作出必要的修改，连同被审计领导干部及其所在单位的书面意见一并报送审计部。

第三十条 审计部应按规定程序对审计组审计报告进行复核、审理，出具经济责任审计报告，报请学校主要负责人审批签发。

审计部在经济责任审计报告的基础上，简要反映审计结果，形成经济责任审计结果报告。

经济责任审计报告和经济责任审计结果报告应当事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂。

第三十一条 经济责任审计报告和经济责任审计结果报告应送组织人事部门。根据工作需要，送纪检监察机构等。

经济责任审计报告应当送达被审计领导干部及其所在单位。

第三十二条 经济责任审计中发现的重大问题线索，由审计部按规定向学校党委或审计委员会报告。应当由纪检监察机构处理的问题线索，由审计部依规依纪依法移送处理。

第三十三条 经济责任审计项目结束后，审计部可以根据需要组织召开会议，向被审计领导干部及其所在单位领导班子成员等有关人员反馈审计结果和相关情况。

第三十四条 被审计单位应当在经济责任审计报告送达之日起 30 日内向审计部报送整改方案；在经济责任审计报告送达之日起 90 日内完成整改，并将书面整改报告报送审计部。

第三十五条 审计组应按照有关规定将经济责任审计项目相关档案归档。

第五章 审计评价

第三十六条 审计部应当在审计查证或者认定事实的基础上，在审计范围内对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。

审计评价应当有充分的审计证据支持，对审计中未涉及的事项不作评价。

第三十七条 对内部管理的领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计部应当按照权责一致原则，根据内部管理的领导干部职责分工，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和内部管理的领导干部实际所起的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。

第三十八条 内部管理的领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担直接责任：

（一）直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定和上级单位有关规定的；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定和上级单位有关规定的；

（三）贯彻党和国家经济方针政策、决策部署及上级单位工作部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（四）未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的内部管理的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（五）未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（六）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。

第三十九条 内部管理的领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担领导责任：

（一）民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（二）违反学校内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（三）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定和上级单位有关规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（四）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级单位违反有关党内法规、法律法规、政策规定和上级单位有关规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（五）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。

第四十条 审计评价时，应当把内部管理的领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。对内部管理的领导干部在改革创新中的失误和错误，正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护内部管理的领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。

第六章 审计结果运用

第四十一条 学校应当建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等结果运用制度，将经济责任审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考。

审计部应按照规定以适当方式通报经济责任审计结果；对审计发现问题的整改情况进行监督检查。

审计部和纪检监察机构应加强工作协同，及时对审计发现问题作出研判。纪检监察机构应对审计移送事项依规依纪依法作出处理，并在开展专项监督检查时把审计发现问题的整改情况作为重要内容。

组织人事部门应将审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计内部管理的领导干部的重要参考；将经济责任审计结果报告及审计整改报告归入被审计内部管理的领导干部本人档案。

相关职能部门应对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议及时进行研究，将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的重要参考。

第四十二条 被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取下列整改措施：

（一）对审计发现的问题，在规定期限内进行整改，将整改结果书面报告审计部；

（二）对审计决定，在规定期限内执行完毕，将执行情况书面报告审计部；

（三）根据审计发现的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施；

（四）根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理；

（五）将审计结果以及整改情况纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子民主生活会（或组织生活会）以及领导班子成员述责述廉的重要内容。

第七章 附 则

第四十三条 审计部和内部审计人员、被审计领导干部及其所在单位、其他有关部门单位和人员在经济责任审计中的职责、权限、程序、法律责任等，以及单位内部管理的领导干部经济责任审计其他有关事项，本办法未作规定的，依照党内法规、国家和省有关法律法规规章执行。

第四十四条 本办法由审计部负责解释。

第四十五条 本办法自印发之日起施行。原《广东药科大学有关负责人经济责任审计办法》（广药大〔2017〕51 号）同时废止。